Regimi fiscali preferenziali di compensazioni e indennizzi

Secondo le disposizioni pertinenti delle leggi e dei regolamenti vigenti, le imprese solitamente devono pagare una compensazione ai dipendenti che vogliono terminare o sciogliere i rapporti di lavoro. Ancor più, se le imprese terminano i rapporti di lavoro illegalmente, potrebbero dover pagare indennità ai dipendenti. Questo articolo si concentrerà sulla compensazione e indennità e questioni fiscali pertinenti la terminazione o cessazione dei rapporti di lavoro da parte delle imprese nei riguardi dei loro dipendenti.

Si precisa che la riduzione o l’esenzione fiscale deve seguire il principio legale. Pertanto, i dipendenti devono pagare l’imposta sul reddito individuale per i compensi o le indennità che ricevono in conformità con le disposizioni pertinenti se non esistono regimi preferenziali per ridurre o esentare tale imposta. Gli attuali regimi fiscali preferenziali relative a questo sono trattati principalmente nella Circolare sulle Questioni Relative al Collegamento delle Pertinenti Politiche Preferenziali dopo la Revisione della Legge sull’Imposta sul Reddito Individuale (Cai Shui [2018] n.164) e la loro applicabilità è considerata in base a due circostanze:

1. Cessazione del Contratto di Lavoro

Dal punto di vista delle pertinenti disposizioni del Diritto del Lavoro, la cessazione di un contratto di lavoro comprende 3 situazioni: risoluzione consensuale, licenziamento unilaterale da parte del dipendente e licenziamento unilaterale da parte della società. Di solito si verifica prima della scadenza del contratto di lavoro e le imprese devono farsi carico degli obblighi di pagamento delle compensazioni o delle indennità corrispondenti, che sono di varia natura, in conformità con le pertinenti disposizioni del Diritto del Lavoro. Dalla prospettiva finanziaria e fiscale, non c’è distinzione tra compensazione o indennità, bensì, tali pagamenti sono stati riassunti come la circostanza di “interruzione dei rapporti di lavoro” per spiegare gli obblighi fiscali. Secondo la clausola 1 dell’Art. 5 della Circolare sulle Questioni Relative al Collegamento delle Pertinenti Politiche Preferenziali dopo la Revisione della Legge sull’Imposta sul Reddito Individuale (Cai Shui [2018] n.164), “La compensazione “una tantum” ricevuta dagli individui dalla cessazione del rapporto di lavoro con il proprio datore di lavoro (compresi i compensi economici emessi dalle unità d’impiego, le indennità di trasferta e altri sussidi), e se l’importo del loro compenso non supera di tre volte l’importo del salario medio annuo locale dell’ultimo anno, allora sarà esente dall’imposta sul reddito individuale. Mentre la parte eccedente a tale importo sarà soggetta all’imposta sul reddito individuale e sarà considerata separatamente dal calcolo dell’imposta sul reddito annuale consolidato”.

2. Risoluzione alla scadenza dei termini del contratto di lavoro

Si precisa che la cessazione del contratto di lavoro e la risoluzione di contratto di lavoro sono concetti legali diversi. La risoluzione del contratto di lavoro alla scadenza della data del contratto di lavoro comprende generalmente le seguenti situazioni: la scadenza del contratto di lavoro, i dipendenti iniziano a godere delle prestazioni di assicurazione pensionistica di base in conformità con la legge, i dipendenti muoiono o sono dichiarati morti o dispersi dal tribunale cinese, le imprese sono dichiarate fallite in conformità con la legge, le licenze commerciali delle imprese sono revocate, alle imprese viene ordinato di chiudere, le imprese sono revocate o le imprese decidono di sciogliersi in anticipo, e altre circostanze prescritte da leggi e regolamenti amministrativi. Il regime di riduzione ed esenzione dell’imposta sul reddito individuale sui redditi di compensazione “una tantum” ottenuti a seguito dell’interruzione dei rapporti di lavoro coinvolti nelle politiche fiscali preferenziali di cui sopra si basa sulle attività di cessazione tra individui e datori di lavoro.

Le suddette politiche fiscali preferenziali non potrebbero applicarsi alla circostanza di mancato rinnovamento del contratto di lavoro alla scadenza da parte delle parti. Il reddito percepito dai dipendenti a causa della cessazione dei contratti di lavoro alla scadenza deve essere calcolato e pagato sulla base delle retribuzioni nel mese in corso.

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