在越南经商：公司所得税的基本知识

近几十年来，由于越南对国际贸易的开放以及迅猛的经济增长，其成为了吸引外国投资者的投资目的地。外国直接投资正不断涌入越南，这是由一项令人欢迎的财政激励和优惠政策所导致的成果。虽然法律框架在不断演变和适应快速发展，但该国的税收制度在过去十年中仅发生了微小变化。修订后的《税收征管法》于2019年6月通过，并将从2020年7月1日起生效，但与电子发票和电子文件有关的规定将于2022年7月1日起生效。

越南没有地方级、州级或省级的所得税，所有的税都是在国家一级征收的。适用于越南企业的标准企业所得税（“CIT”）税率为应税收入的20%。但是，石油和天然气以及其他采掘业有一些例外，根据地点和具体项目条件，其税率可从32%到50%不等。此外，税务居住地与CIT无关。这意味着，根据越南法律成立的商业组织必须缴纳CIT，并根据全球收入缴纳所得税。

在越南做生意，除其他事项外，还包括遵守会计和税务的法律法规。一家企业必须遵守会计法规中的每一个截止期限以明确日程。越南的标准财政年度为1月1日至12月31日。公司可以选择另一个财政年度，例如替代年度在3月31日、6月30日或9月30日结束。企业无需提交季度企业所得税申报表。但是，附条件的付款仍然是强制性的，将根据最佳预测进行计算和结算。

企业错过规定的缴税期限可能会遭到罚款。金额取决于延迟付款或申报的程度，范围在700000至25000000越南盾之间，而对于不付款的行为，处罚是吊销营业执照。

越南的吸引力还来自于给予投资者的许多税收优惠政策，这些政策适用于受鼓励的商业板块，如高科技企业、软件开发、教育、卫生等，但同时也考量了投资地点和资金。在社会经济条件困难的地区有各种鼓励投资的地点，但大多数外国投资者选择在工业园区或经济区落户。此外，总资本在6万亿越南盾以上的大型制造业项目将获得更多优惠。

激励措施可能是免税期和免税的结合。这些通常从第一个盈利年度开始适用，并且在该特定时期内不征税（通常为2-4年），而在之后规定的时间内减税50%。这些优惠税率可将适用的企业所得税税率降低到10%至17%之间，并对某些项目的适用期达10年甚至无限期。例如，在特定工业园区设立的高新技术企业，可于15年内享受10%的优惠税率，再加上免税的4年、减税50%的9年。

最近，越南是今年初抗击疫情效果最佳的国家之一，其在安全和财政措施方面做出了迅速而有效的反应。随着越南经济的复苏，为了进一步帮助企业，在6月19日，国民议会批准在2020财政年度削减30%的企业所得税。企业所得税减少将适用于2020年总收入低于2000亿越南盾（880万美元）的所有企业。这项规定针对的是许多中小企业，无论雇员人数和COVID-19造成的实际经济损失。这项决定将在批准45天后生效，预计在未来几周内，政府将发布更多法令或通告，指导实施减税政策。