Бизнес во Вьетнаме: основная информация о налоге на доход предприятий

Вьетнам с его открытостью для международной торговли и экстраординарным экономическим ростом в последние десятилетия является привлекательным инвестиционным направлением для иностранных инвесторов. Одной из причин этого является поступательная политика государства в отношении налоговых льгот и преференций. Адаптация и развитие регулирования, вызванные быстро изменяющимися условиям рынка, привела к значительным изменениям, в том числе, в сфере регулирования налогообложения в последнее десятилетие. Измененный Закон «О налоговом администрировании» вступил в силу 1 июля 2020 года, за исключением отдельных положений, касающихся электронных счетов-фактур и электронных документов, которые вступят в силу с 1 июля 2022 года.

Во Вьетнаме налог на прибыль организаций не подразделяется регулируется исключительно на общенациональном уровне. Стандартная ставка налога на прибыль организаций (далее – «налог») составляет 20%. При этом закон предусматривает несколько исключений для нефтегазовой и других добывающих отраслей, для которых налоговые ставки могут варьироваться от 32% до 50% в зависимости от местоположения и конкретных условий проекта. Кроме того, регулирование налога не предусматривает концепции налогового резидентства. Это означает, что налогом облагается весь доход организации, в том числе, полученный предприятием за пределами Вьетнама.

Ведение бизнеса во Вьетнаме, среди прочего, означает соблюдение требований бухгалтерского и налогового законодательства и требований, предусмотренных для данных отраслей отдельными нормативными актами. Необходимо ясно понимать и соблюдать предусмотренные законом сроки для налогового и бухгалтерского учета. Финансовый год во Вьетнаме аналогичен календарному (с 1 января по 31 декабря). При этом, например, если регистрация компании произошла в середине года, она может выбрать для себя альтернативный финансовый год, который будет в таком случае отсчитываться с начала ближайшего квартала. Закон не предусматривает обязанность представления компаниями ежеквартальных деклараций, ежеквартальные уплаты налогов производятся на основании предварительного расчёта и резюмируемого размера дохода.

Пропуск установленного срока может привести к штрафам. Сумма зависит от срока задержки платежа или декларации, и может составлять от 700 000 до 25 000 000 донгов.  В случае неуплаты штрафов законодательство предусматривает отзыв лицензии на ведение бизнеса.

Как уже упоминалось ранее регулирование также предусматривает налоговые определенные льготы для инвесторов стимулируемых отраслей бизнеса, таких как высокотехнологичные предприятия, разработка программного обеспечения, образование, здравоохранение, а также в особых районах стимулирования инвестиций и фондах. В регионах с тяжелыми социально-экономическими условиями существуют различные районы, где государство поддерживает инвестора, также предоставляя ему налоговые и иные преференции. Однако, большинство иностранных инвесторов предпочитают размещать свой бизнес в индустриальных парках или особых экономических зонах. Кроме того, специальные условия предусматриваются для крупных производственных проектов с общим капиталом в 6 000 млрд. донгов и более.

Стимулы могут включать налоговые каникулы и пониженные налоговые ставки. Каникулы обычно применяются с первого года получения прибыли и подразумевают снятие обязанности по уплате налогов на определенный период (как правило, 2-4 года). Пониженная налоговая ставка, как правило, предусматривает пониженную в два раза ставку налога на прибыль до 10-17% в течении периода от 10 лет до пожизненного существования для отдельных проектов. Так, высокотехнологичное предприятие, созданное в индустриальном парке, получит льготную налоговую ставку в размере 10% в течение 15 лет плюс налоговые каникулы в размере 4 лет с освобождением от уплаты налогов и 50% снижением в течение следующих 9 лет.

Стоит упомянуть, что совсем недавно Вьетнам был отмечен в качестве одной из лучших, проявивших себя в рамках борьбы с пандемией, стран в связи с оперативным внедрением мер безопасности и финансовой поддержки. 19 июня 2020 года Национальное Собрание одобрило еще одну меру поддержки предприятий, 30-процентное сокращение налога на прибыль на 2020 финансовый год. Снижение налога будет распространяться на все предприятия с общей выручкой менее 200 млрд. донгов (8,8 млн. долларов США) в 2020 году. Данное положение ориентировано на малые и средние предприятия вне зависимости от количества сотрудников и фактических финансовых потерь. Это решение вступит в силу через 45 дней после утверждения, и в ближайшие недели правительство, как ожидается, выпустит дополнительные указы или циркуляры с руководящими принципами, которые разъяснят применение налоговых льгот.