29 сентября 2018 года Министерство финансов, Налоговое агентство, Государственная комиссия по развитию и реформам, а также Министерство торговли совместно издали «Циркуляр по расширению сферы применения налоговой политики временного освобождения от подоходного налога на дивиденды, используемые иностранными инвесторами для проведения прямых инвестиций» (далее – Циркуляр №102). Согласно тексту Циркуляра №102, налоговая политика, в соответствии с которой прибыль, полученная иностранным инвестором от предприятия-резидент Китая, временно не будет облагаться подоходным налогом, если такая прибыль используется для осуществления прямых инвестиций в Китае. При этом Циркуляр расширяет зону действия данного налогового изъятия, включая не только поощряемую государством категорию проектов с иностранными инвестициями, но и все проекты и области, согласно закону, доступные для иностранных инвесторов.
Внизу представлен краткий обзор наиболее важных аспектов Циркуляра № 102:
1.1. Прямые инвестиции, осуществляемые иностранными инвесторами за счет получаемых ими дивидендов, включают увеличение уставного капитала, регистрацию новой организации и приобретение акций, за исключением увеличение капитала, покупку акций и преобразование в компанию, акции которой котируются на фондовой бирже (за исключением квалифицированных стратегических инвестиций). Более точно,
(1). Увеличение или преобразование с увеличением капитала от выпуска акций для покупки третьими лицами или акционерами китайской компании;
(2). Инвестиции в образование нового предприятия, являющегося резидентом на территории Китая;
(3). Приобретение акций компании-резидента Китая инвестором, не связанным с данной компанией; и
(4). Другие формы инвестиций, указанные МФ и СБ.
Организации, имеющие в уставном капитале, средства полученные от инвестиций в данные организации иностранных организаций путем описанных выше операций, получили название компаний с инвестиционным капиталом.
1.2. Доходы, полученные иностранным инвестором, должны представлять собой доходы от ранее произведенных вложений в капитал, в форме дивидендов и бонусов инвесторам от компании-резидента Китая с полученной ею нераспределенной прибыли.
1.3. В ситуации, когда прямые инвестиции иностранного инвестора осуществляются в форме платежей с использованием наличных денежных средств, соответствующие платежи должны иметь форму безналичных переводов со счета, принадлежащего предприятию, распределяющему прибыль, на счет предприятия, в которое инвестирует иностранное лицо, или держателя акций, при этом, используемые средства не должны уходить с зарегистрированного за инвестором счета на любые другие внутренние или зарубежные счета компании, до момента осуществления прямых инвестиций; в ситуации, когда прибыль, используемая зарубежными инвесторами для прямых инвестиций выплачивается в натуральной форме, в том числе путем выпуска передаваемых ценных бумаг, или в любой другой неденежной форме, соответствующие активы должны быть переданы компанией, использующей данные формы капитала для распределение прибыли, непосредственно предприятию, в которое инвестирует иностранное лицо, или держателю акций, при этом, передача должна осуществляться путем проведения одной сделки в отсутствие каких-либо посредников при передаче капитала.
В ситуации, когда, согласно положениям Циркуляра, операции, проводимые инвестором, подпадали под действие налогового изъятия, однако фактически инвестор ими не воспользовался, он может заполнить заявление для применения к данным сделкам налоговых изъятий в течение трех лет с даты, на которую приходятся соответствующие налоговые платежи, и получить возврат уплаченного налога.
В ситуации, когда иностранный инвестор существенно отказывается от проводимых ранее прямых инвестиций путем продажи акций, иных активов, ликвидации предприятия или любым другим способом он обязан в течение семи дней после проведение соответствующих операций, подать декларацию по отложенному налогу на прибыль в соответствии с применимыми процедурами в налоговом органе
Если реорганизация инвестируемого предприятия удовлетворяет требованиям специальной реорганизации, подпадает под действие налогового изъятия и иностранный инвестор воспользуется им, в соответствии со статьей VI Циркуляра № 102 за таким инвестором сохраняется право, предусмотренное льготной налоговой политикой.
В ситуации, когда иностранный инвестор использует свое право на налоговые изъятия предусмотренные Циркуляром №102, а налоговый орган впоследствии издает дополняющее Циркуляр №102 регулирование, согласно которому иностранный инвестор не соответствует условиям налогового изъятия, такой инвестор будет рассматриваться налоговым органом в качестве не подавшего документы на налоговое изъятие, за исключением случаев, предусматривающих ответственность для предприятия выплачивающего дивиденды и бонусы; при этом, ответственность таких иностранных инвесторов за задержка налоговых платежей начнется с даты, когда такому инвестору была выплачена соответствующая прибыль.
В циркуляре №102 под термином «иностранный инвестор», согласно ч. 3 ст. 3 Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий», понимается предприятие-нерезидент и «предприятие-резидента Китая»; под «предприятим-резидентом Китая» понимается предприятие резидент, образованное согласно законодательству на территории Китая.
Положения Циркуляра №102 вступают в силу ретроспективно начиная с 1 января 2018 года.
Уже сейчас можно говорить о том, что эта налоговая политика будет способствовать иностранным инвестициям в Китае и реинвестированию полученных средств иностранными инвесторами в Китай, и безусловно станет важным подспорьем для иностранных инвесторов при расширении своего бизнеса в Китае.
Введение За последние 5 лет график Индии по подписанию торговых сделок увеличивался. Соглашения о свободной торговле и Соглашение об экономической корпорации и партнерстве разработаны и составлены таким образом, чтобы страны могли снизить торговые барьеры, отменить тарифы и получить преференциальный доступ к мировым рынкам. Индия заняла выгодное положение, подписав около 13 таких соглашений о свободной торговле
Новый Закон об иностранных инвестициях («Закон о ПИИ») вступил в силу с 2020 года и заменил предыдущие три закона, касающиеся иностранных инвестиций, и стал новой вехой в тенденциях управления иностранными инвестициями в Китае. Компании с иностранными инвестициями в Китае переживают переходный период и, возможно, приняли определенные изменения, чтобы следовать новым правилам. Китайское правительство также доводит
Введение Китай впервые ввел систему штрафных санкций в поправке 2013 года к Закону о товарных знаках, которая определяет размер убытков за серьезное нарушение исключительного права на использование товарного знака в размере. Китай увеличил размер штрафных санкций более чем в пять раз. Гражданский кодекс, вступивший в силу в январе 2021 года, прямо предусматривает, что пострадавшая сторона
